Cazierul fiscal reprezintă un mijloc de evidență și urmărire a respectării disciplinei fiscale, contabile și financiare de către contribuabili, organizat la nivel central de Agenția Națională de Administrare Fiscală, în care se ține evidența persoanelor fizice, juridice și a entităților fără personalitate juridică şi care au săvârșit fapte sancționate contravențional sau penal de legile fiscale, contabile și vamale.
Prin excepție de la această regulă, faptele sancționate contravențional cu avertisment nu se înscriu în cazierul fiscal, spre deosebire de informațiile din documentele întocmite pentru atragerea răspunderii solidare, patrimoniale sau a inactivității fiscale, după cum urmează: atragerea răspunderii solidare cu debitorul; atragerea răspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns în stare de insolvență pentru creanțele care fac parte din pasivul debitorului; inactivitatea fiscală, declarată potrivit legii, cu excepția inactivității fiscale declarate ca urmare a înscrierii inactivității temporare la registrul comerțului.
Înscrierea informațiilor în cazierul fiscal se face de organul fiscal competent pe baza documentelor rămase definitive, adică necontestate la instantele judecătorești.
Documentele care stau la baza întocmirii acestuia sunt: extrasele de pe încheierea sau dispozitivul hotărârilor judecătorești definitive; extrasele de pe ordonanțele procurorului prin care s-a dispus renunțarea la urmărirea penală; extrasele de pe deciziile de soluționare a contestațiilor; actele/documentele întocmite de organele fiscale, vamale și alte organe competente din subordinea ANAF; actele rămase definitive ale altor organe competente să constate faptele sancționate contravențional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, precum și cele care privesc disciplina financiară.
Contribuabilii care au înscrise informații în cazierul fiscal se scot din evidență, la cerere, dacă se află în următoarele situații: faptele pe care le-au săvârșit nu mai sunt sancționate de lege; a intervenit amnistia, reabilitarea de drept sau judecătorească; faptele sunt sancționate ca infracțiuni și nu au mai săvârșit fapte de această natură într-o perioadă de 5 ani de la data executării pedepsei; faptele sunt sancționate conform legii penale cu amendă sau avertisment și nu au mai săvârșit fapte de această natură într-o perioadă de 5 ani de la data înscrierii informațiilor în cazierul fiscal; faptele sunt sancționate contravențional într-o perioadă de o lună de la data înscrierii informațiilor în cazierul fiscal, cu condiția achitării cuantumului amenzilor contravenționale; faptele sunt sancționate contravențional pentru nerespectarea regimului produselor accizabile; au fost stinse creanțele administrate de ANAF datorate ca urmare a atragerii răspunderii solidare; contribuabilul declarat inactiv a fost reactivat; persoana nu mai deține calitatea de reprezentant legal sau reprezentant desemnat al contribuabilului aflat în stare de inactivitate; decesul, respectiv radierea contribuabilului.
Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie la înființarea societăților cu sau fără personalitate juridică, a înscrierii asociațiilor și fundațiilor în Registrul asociațiilor și fundațiilor; la autorizarea exercitării unei activități independente; la cesiunea ori înstrăinarea sub orice formă a părților sociale sau a acțiunilor, de către noii asociați, acționari sau membri etc și se obține, la cerere, în mod gratuit.
Avocat Maria Cristina Leţu, doctor în Drept
0 Comentarii